Представление декларации
Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):
1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.
Особенности заполнения декларации по организации в целом
1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):
По каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;
По организации в целом без учета ОП.
Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.
2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.
3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.
4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
В строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
В строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02
В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8 Порядка заполнения декларации):
1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;
2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
6) в строке 080:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
9) в строке 120:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - опять же ставьте прочерк;
10) в строке 121:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - ставьте прочерк.
Порядок заполнения декларации по ОП
Декларация по ОП состоит из:
Титульного листа;
Одного Приложения N 5 к Листу 02;
Подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.
Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.
В титульном листе укажите:
В поле "КПП" - КПП ОП;
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
В поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;
В поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.
В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):
В строках 040 и 050 - прочерки;
В строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
В строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
В строках 120 - 140 - прочерки;
В строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Пример. Заполнение декларации при наличии ОП
ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое "Бета" (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.
Организации присвоен КПП:
По месту нахождения организации - 772001001;
По месту нахождения ОП - 500945001.
Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, - 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
1) в федеральный бюджет - 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);
2) в региональный бюджет - 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
По месту нахождения ГП - 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);
По месту нахождения ОП - 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).
По итогам I квартала 2015 г.:
1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;
2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);
3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);
3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);
4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:
По ГП - 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);
По ОП - 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);
Всего - 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);
5) сумма исчисленного налога всего - 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);
6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;
7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:
По ГП - 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);
По ОП - 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);
8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:
В федеральный бюджет - 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);
В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);
В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).
9) сумма налога к уменьшению равна:
В федеральный бюджет - 11 405 руб. (107 405 руб. - 96 000 руб.);
В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 51 990 руб. (753 126 руб. - 701 136 руб.);
В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 50 658 руб. (213 522 руб. - 162 864 руб.).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@):
Сдавать отдельные декларации;
Заполнять Приложения 5 к Листу 02.
При наличии от одного и более обособленных подразделений, организация обязана сдать Декларацию по налогу на прибыль:
Рабочая пошаговая инструкция
Заполнение декларации по налогу на прибыль регламентировано в Приложении N 2 к . Однако, при заполнении строго того или иного раздела согласно инструкции ФНС, получаем уравнение с несколькими неизвестными: контрольные соотношения ссылаются зачастую друг на друга из одного раздел в другой к тому же.Поэтому размещаю всем в помощь волшебную инструкцию методом личного ловкого подхода к законодательству РФ в целях оперативного и безбоязненного заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль с обособленными подразделениями:
Заполнение раздела декларации |
|
| 1. | Титульный лист |
| 2. | Лист 02 (по строку 200 включительно) с приложениями 1-4 |
| 3. | Приложение 5 к Листу 02 строки (данные налогового учета организации): |
| 4. | Лист 02 строки: |
| 5. | Приложение 5 к Листу 02 строки: |
| 6. | Лист 02 строки: |
| 7. | Подраздел 1.2. |
| 8. | Лист 02 строки: |
1. Расшифровка заполнения значений строк:
Код строки: | Значение по формуле согласно инструкции ФНС: | |
|
Раздел 1. Подраздел 1.1. | =Лист 02 строка 270 | |
| =Лист 02 Строка 280 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 строка 100 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 строка 110 | ||
|
Раздел 1. Подраздел 1.2. с кодом 21 | =Лист 02 Строка 300 / 3 | |
| =Лист 02 Строка 300 / 3 | ||
| =Лист 02 Строка 300 / 3 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3 | ||
|
Раздел 1. Подраздел 1.2. с кодом 24 | =Лист 02 Строка 300 / 3 | |
| =Лист 02 Строка 300 / 3 | ||
| =Лист 02 Строка 300 / 3 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3 | ||
| =Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3 | ||
| Лист 02 | ||
| =Сумма строк 070 всех приложений 5 к Листу 02 | ||
| =Строка 220+строка 230 | ||
| =(Лист02 строка190- Лист02 строка250 + Лист 02 строка300) за 6 месяцев отчетного периода | ||
| =(Лист02 строка200 - Лист02 строка260 + Лист 02 строка310) за 6 месяцев отчетного периода | ||
| = Строка 190-Строка220-Строка250 | ||
| = Строка 200-Строка230-Строка260 | ||
| = Строка 220+ Строка250-Строка190 | ||
| = Строка 230+ Строка260-Строка200 | ||
|
= строка 300+ строка 310; = (строка 180-строка 180 за 6 месяцев отчетного периода) |
||
| = (строка 190-строка 190 за 6 месяцев отчетного периода) | ||
|
= Сумма строк 120 Приложений 5 к Листу 02 = (строка 200-строка 200 за 6 месяцев отчетного периода) |
||
|
= строка 290 Строка 330+строка 340 |
||
| = строка 300 | ||
| =Сумма строк 121 Приложений 5 к листу 02 | ||
| Приложение 5 к Листу 02 | По данным налогового учета за 9 месяцев 2016года | |
| =Строка 070-Строка 090 + Строка 120 за 6 месяцев отчетного периода | ||
| = Строка 070 - Строка 080 - Строка 090 | ||
| = Строка 080+ Строка 090 - Строка 070 | ||
| = Строка 310хСтрока 040/100 |
Все данные в таблицах представлены в логической структуре на основании "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций".
Еще материалы про отчетность за 9 месяцев 2016 года
- Декларация по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений:
- Как правильно заполнить
- Как правильно заполнить н ?
- Как правильно заполнить ?
- Таблица, в которой прописаны .
Документ утратил силу или отменен
Приказ ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2012 N 23898)10.9. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение".
10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" - сельскохозяйственный производитель.
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом "1" по реквизиту
Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3". По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
10.11. При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030 .
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен" в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.
10.12. Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков" и Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" включаются в состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков.
10.13.1. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков заполняются Приложения N 6а к Листу 02 (с кодами "1" , "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен") по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде.
Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в Приложении N 6а к Листу 02 (с кодами "1" , "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен") указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения его обособленного подразделения.
Надо ли заполнять стр.031 приложения 5 декларации по налогу на прибыль, если мы не имеем закрытых обособленных подразделений? Обособленное подразделение есть. Действующее. Строку 031 - заполнять?
Если в течение последнего отчетного периода у компании не ликвидировались подразделения, то значение по строке 030 приложения № 5 отражают в строке 031 того же приложения. То есть данную строку необходимо заполнить даже в том случае, если у организации в отчетном периоде нет ликвидированных подразделений.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Приложение 5 к листу 02
Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@
Раздел X. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" , Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков" , Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" Декларации *
Если в течение последнего отчетного периода у компании не ликвидировались подразделения, то значение по строке 030 приложения № 5 отражают в
размер шрифта
ПРИКАЗ ФНС РФ от 15-12-2010 ММВ-7-3730 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ... Актуально в 2018 году
Раздел X. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации
Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).
Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога на прибыль в Российской Федерации.
10.7. Строки 100 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.
Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.
10.8. По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 Приложения N 5 к Листу 02 и деленный на 100.
Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.
Строки 120 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются.
10.9. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на прибыль на обособленное подразделение".
10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" - сельскохозяйственный производитель.
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3". По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
10.11. При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.
В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки 120, 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен" в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.
